O que é um sistema de tributação simplificado automatizado e para quem é adequado?

A partir de 1º de julho de 2022, no território de quatro regiões da Federação Russa, AjaLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado”” um novo regime fiscal para as empresas - um sistema automatizado de tributação simplificada (AUSN).

Já existem muitos mitos sobre esse regime especial - por exemplo, que agora você pode abandonar completamente o contador, e a carga tributária de uma empresa será reduzida quase pela metade. A AUSN é até chamada de cruzada do estado contra a economia cinza. Alegadamente, esse sistema é tão lucrativo e conveniente que os empresários que trabalham parcial ou completamente nas sombras mudarão com prazer para ele.

Mas o novo regime tributário não é tão simples quanto os desenvolvedores apresentam. E oferece muito poucos benefícios reais para os negócios.

Quais são os recursos do AUSN

A primeira palavra em abreviação AUSN - "automatizado". Isso significa que o imposto contarLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado”” fiscal (IFTS), e o contribuinte só precisa pagar o sinistro em dia. Você não precisa informar receitas e despesas. Esta é a rejeição das declarações há muito prometida.

O mesmo princípio se aplica a trabalhadores por conta própria. Eles também não têm declaração de impostos, e os próprios contribuintes do imposto de renda profissional indicam o valor da renda recebida em sua conta pessoal, como dizem, em liberdade condicional.

Mas se o STF controla os autônomos, que não são entidades empresariais, apenas condicionalmente, então o Estado não está pronto para deixar os negócios sem supervisão. Portanto, o relatório de impostos no AUSN será substituído por outras informações.

Além disso, o sistema de tributação automatizado também é introduzido bancos. O resultado é uma estrutura bastante complicada:

• Contribuinte (organização ou empresário individual na AUSN). Suas receitas e despesas são confirmadas pelos dados da caixa registradora e da conta corrente, bem como informações transmitidas independentemente em sua conta pessoal no site do Serviço Fiscal Federal.
• IFTS. Calcula o imposto com base em todos os dados recebidos e envia um pedido de pagamento.
• Banco. Deve transferir salário da conta corrente do empregador, Imposto de renda pessoal de pagamentos, bem como a pedido da organização ou empresário individual, em vez deles, transferir impostos da conta corrente para o Serviço Fiscal Federal.

É possível recusar um contador na AUSN e deixar de pagar por seus serviços? Se estamos falando de uma organização ou um empreendedor individual com funcionários, então é improvável.

O fato é que a declaração anual do imposto é cancelada, assim como os formulários RSVCálculo de prêmios de seguro, 6-imposto de renda pessoalCálculo dos valores do imposto de renda pessoal calculado e retido por um agente fiscal (Formulário 6‑NDFL) e 4-FSSCálculo dos prêmios de seguro acumulados e pagos para o seguro social obrigatório contra acidentes por produção e doenças profissionais, bem como para o custo de pagamento de cobertura de seguro (Formulário 4 - FSS RF) pelos funcionários. De acordo com relatórios do Fundo de Pensões da Rússia, existem nuances: SZV-TDInformações sobre a atividade laboral de uma pessoa registada (SZV‑TD) Deve ser dado; SZV-MInformações sobre os segurados (formulário SZV-M) enviados aos empreiteiros com contratos lei civil personagem; SZV-ESTÁGIOInformações sobre o período de seguro dos segurados (formulário SZV‑STAZH) preenchido para determinadas categorias de trabalhadores.

Mas ninguém cancelou a contabilidade de organizações e registros de pessoal para o pessoal da AUSN. Além disso, você terá que inserir dados constantemente na conta pessoal do contribuinte no site da Receita Federal e também enviar relatórios de provisões para funcionários ao banco. Assim, a necessidade de serviços de contabilidade diminuirá, ainda que ligeiramente.

Mas para a participação dos bancos terão que pagar mais. NO leisLei Federal nº 18-FZ de 25 de fevereiro de 2022 "Sobre alterações às partes um e dois do Código Tributário da Federação Russa e Certos Atos Legislativos da Federação Russa" lista seus deveres e até multas por descumprimento do procedimento e prazos de transmissão das informações à Receita Federal. É claro que o banco, como estrutura comercial, compensará esses riscos com preços mais altos para liquidação e serviços de caixa ou a introdução de novas comissões.

E como apenas alguns bancos participarão do experimento, o negócio não será - você terá que concordar com as condições estabelecidas.

Quem pode mudar para AUSN

Nem todos. Negócios devem corresponderLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado”” vários critérios:

1. Estar localizado no território das regiões de Moscou, Tartaristão, Moscou ou Kaluga.

2. Não tenha mais de 60 milhões de rublos de renda anual e não mais que cinco funcionários (é proibido contratar não residentes, trabalhadores com direito a reforma antecipada, bem como aqueles cujos rendimentos não sejam tributados taxa de 13%).

3. Pagar salário pessoal, não em dinheiro ou em espécie.

4. Não ter subdivisões ou filiais separadas, e também não incluir pessoa jurídica com participação superior a 25% como participante.

5. Ter conta corrente em um dos bancos autorizados - uma lista específica está sendo elaborada pela Receita Federal.

6. Possuir fundos cujo valor residual não exceda 150 milhões de rublos.

7. Conduzir todas as receitas e despesas declaradas através de uma caixa registradora ou conta corrente.

8. Não estar relacionado:

• com banca e seguro atividade,
• casas de penhores,
• agências de emprego privadas que fornecem pessoal,
• IMF,
• NPF,
• fundos de investimento,
• KFH,
• participação profissional no mercado papéis valiosos,
• jogatina,
• produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo (com algumas excepções),
• extração e venda de minerais, exceto minerais comuns,
• atividade com base em contratos de comissão, comissão, agência.

Se estamos falando de um empresário, então ele não deve ser advogado, mediador, gestor de arbitragem, avaliador, advogado de patentes, tabelião ou qualquer outra pessoa que exerça a prática privada.

Qual é a diferença entre AUSN e USN

O AUTS é uma nova versão do Sistema de Tributação Simplificada (STS), portanto, esses regimes são bastante semelhantes.

taxas de imposto

Tal como acontece com o sistema tributário simplificado, com um sistema de tributação automatizado haverá dois objetos diferentes: “Rendimentos” e “Rendimentos menos despesas”. No entanto, as taxas de imposto são baixas aqui. você não vai nomearLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado””:

• 8% no objeto "Renda";
• 20% sobre o objeto "Receitas menos despesas";
• 3% para o imposto mínimo sobre "Rendimento menos despesas».

Vamos compará-los com as taxas do sistema tributário simplificado usual - sob certas condições, eles são muito mais baixos:

Por que existem tantas taxas diferentes no USN regular? A razão é que as regiões têm o direito de reduzir a taxa de imposto em seu território - e usá-la ativamente. Isso ajuda a desenvolver atividades específicas nas quais o assunto da Federação Russa está interessado.

Período tributável

Um ponto muito importante: o período de tributação para AUSN éLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado”” apenas um mês! Isto significa que o orçamento terá de ser pago 12 vezes por ano. O mais tardar no dia 15 do mês seguinte ao da declaração, a Inspecção da Receita Federal emitirá um pedido de pagamento do imposto. E deve ser transferido antes do dia 25 do mesmo mês.

A este respeito, o regime da USN vitóriasCódigo Tributário da Federação Russa (Parte Dois) Nº 117-FZ de 5 de agosto de 2000 (conforme alterado em 26 de março de 2022). O período de tributação aqui é um ano civil durante o qual os pagamentos antecipados, ou seja, parte do imposto anual, devem ser transferidos. Isso significa que, se houver receitas ao longo do ano, é necessário pagar ao orçamento a cada trimestre: até 25 de abril, 25 de julho, 25 de outubro. E o cálculo final é feito no final do ano - 31 de março para organizações e 30 de abril para empreendedores individuais.

A duração do período fiscal é muito importante. O fato é que uma multa de 20% (ou até 40% - com não pagamento de imposto) do valor dos atrasados acumuladoSistema tributário simplificado / Site da Receita Federal apenas no final do ano fiscal. E para adiantamentos vencidos, são cobradas apenas multas.

Isso significa que uma empresa deve sempre ter dinheiro para pagar o imposto sobre o AUSN, pois a solicitação é enviada todo mês. No sistema tributário simplificado, algumas organizações e empresários individuais deliberadamente não fazem adiantamentos trimestrais no prazo, porque o dinheiro está ocupado nos negócios.

E às vezes é mais lucrativo pagar multas do que retirar esses fundos para pagar impostos. De qualquer forma, antes de 31 de março ou 30 de abril do próximo ano, a Receita Federal não poderá aplicar multa por este ou quadra conta corrente.

Prêmios de seguro

Assim, as alíquotas para negócios no AUTS são mais altas e o período de tributação é menor do que no sistema tributário simplificado. Onde estão, então, as reais vantagens do novo regime? Eles estão háLei Federal nº 17-FZ de 25 de fevereiro de 2022 “Sobre a realização de um experimento para estabelecer um regime tributário especial “Sistema de Tributação Simplificada Automatizado””.

• Os empresários individuais estão completamente isentos de todos os prémios de seguro para si próprios.
• Os empregadores não transferirão contribuições para previdência, assistência médica e seguro social dos funcionários. Haverá apenas um valor fixo de 2.040 rublos por ano para todos os funcionários, independentemente do número. Ao mesmo tempo, como mencionado acima, o número de funcionários não deve ser superior a cinco pessoas. 2.040 rublos serão destinados ao seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais.

Claro que a isenção dessas despesas é uma vantagem, mas você só precisa avaliá-la corretamente. Afinal, no sistema tributário simplificado os prêmios de seguro mencionados reduzirCarta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 30 de novembro de 2021 nº SD-4-3/16722@ “Sobre o procedimento para reduzir o valor do imposto sobre o PSN e o USN sobre prêmios de seguro pagos” carga tributária, pois são deduzidos do imposto calculado ou incluídos nas despesas. Mais sobre isso nos exemplos abaixo.

E um ponto importante: na justificativa financeira e econômica do projeto AUSN disseProjeto de Lei n.º 20281-8 “Sobre a Realização de uma Experiência para Estabelecer um Regime Tributário Especial “Sistema Automatizado de Tributação Simplificada””que a aprovação da lei relevante não conduzirá a uma diminuição das receitas orçamentais: “O montante do défice de receitas os fundos fora do orçamento do estado serão compensados ​​com os fundos fora do orçamento do estado às custas do valor calculado imposto."

Isso significa que, nacionalmente, a isenção de prêmios de seguro será compensada por maiores receitas tributárias. O orçamento da AUSN não perderá nada.

O que é mais lucrativo: AUSN ou USN

Não pode haver recomendações gerais aqui, é necessário fazer cálculos para cada situação. Vamos a alguns exemplos.

Exemplo 1

Um empresário individual sem funcionários presta serviços de reparo de eletrodomésticos. Renda para 2022 - 480.000 rublos. O valor mínimo dos prêmios de seguro para si é de 43.211 rublos + uma contribuição adicional de 1% da renda superior a 300.000 rublos. Contribuições totais - 45.011 rublos.

Vamos comparar a carga tributária sobre o USN "Income" à alíquota de 6% e sobre os AUTS. Lembre-se de que os empreendedores individuais sem funcionários nessa modalidade podem reduzir o imposto calculado pelo valor total das contribuições feitas por si mesmos. Como resultado, não haverá imposto a pagar: (28.800 − 45.011) < 0.

Como podemos ver, em um nível tão baixo chegado AUSN faz sentido aplicar. Mas se a renda desse empresário individual crescer para pelo menos 1 milhão de rublos por ano, os números serão diferentes.

O imposto calculado a uma taxa de 6% será de 60.000 rublos. Todos os prêmios de seguro podem ser deduzidos (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), ou seja, 50.211 rublos.

E quanto maior a renda de um empresário individual sem funcionários, menos lucrativo é o AUSN para ele.

Exemplo 2

OOO engajados em atividades de publicidade, a equipe de quatro funcionários. Em 2022, foram recebidas receitas de 8,5 milhões de rublos. Os prêmios de seguro para todos os funcionários totalizaram 360.000 rublos por ano.

Vamos comparar a opção "Income" no USN e no AUSN. Levamos em consideração que, se houver funcionários, o imposto calculado no sistema tributário simplificado pode ser reduzido em um valor igual às contribuições feitas, mas não superior a 50%. Lembremos também que, na AUSN, os prêmios de seguro são zerados, exceto por um valor fixo de 2.040 rublos.

Portanto, neste exemplo, o AUSN também não foi a melhor opção. Mas se os salários dos trabalhadores fossem altos, isso aumentaria correspondentemente o valor dos prêmios de seguro para eles.

Suponha que, com a mesma renda, sejam transferidas contribuições no valor de 538.000 rublos. Então a imagem fica assim:

Como você pode ver, quanto mais contribuições Para funcionários o empregador paga pelo sistema tributário simplificado "Renda", mais lucrativa a opção AUSN pode ser.

Exemplo 3

A LLC opera com uma alta participação de despesas na receita. Dados para cálculo:

• Renda do ano - 48 milhões de rublos.
• Despesas excluindo prêmios de seguro - 42 milhões de rublos.
• Contribuições de seguro para funcionários - 1,5 milhão de rublos.

Com essa proporção de receitas e despesas, é mais lucrativo trabalhar no objeto “Receita menos despesas” do que no “Receita”.

Vamos calcular a base tributária para o USN "Renda menos despesas": 48.000.000 - 42.000.000 - 1.500.000 = 4.500.000 rublos.

A base tributária para o AUSN "Renda menos despesas" será diferente, porque o empregador não paga prêmios de seguro, exceto por um valor fixo de 2.040 rublos. Consideramos: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rublos.

Confirma-se a regra de que com uma alta participação dos prêmios de seguro (e cobrados sobre salários elevados), os AUTS serão mais rentáveis ​​do que o sistema tributário simplificado.

Mas vamos imaginar que esta LLC tenha apenas dois funcionários e as contribuições para eles estejam listadas no valor de 220.000 rublos. Neste caso, você deve escolher USN.

Como mudar para AUSN

Tudo é muito simples aqui: a ordem de transição é a mesma que no caso de um USN convencional. Novas organizações ou empreendedores individuais podem mudar para a AUSN dentro de 30 dias após o registro. A ficha de notificação e o procedimento para sua apresentação serão desenvolvidos pela Receita Federal.

Por exemplo, IP registrado em Moscou em 15.07.2022. Isso significa que ele pode começar a trabalhar em um sistema simplificado automatizado já em 2022.

Se o empresário foi registrado antes do início do AUSN - ou seja, antes de 01/07/2022, para transferir, ele deve enviar uma notificação até 31 de dezembro de 2022. Então ele poderá trabalhar sob o novo regime tributário a partir de janeiro de 2023.

É impossível abandonar voluntariamente a AUSN até o final do ano, mas se as condições de inscrição forem violadas, um empresário individual ou LLC perde o direito a esse regime tributário. Nesse caso, você pode mudar para o sistema tributário simplificado já este ano ou ESHN.

Quais são os prós e contras da AUSN

Agora você pode tirar conclusões sobre o novo regime e até mesmo dar-lhes uma certa avaliação.

Vantagens do AUSN:

1. Taxa zero de prêmios de seguro para empregados e empreendedores individuais para si.
2. Preservação da experiência de seguro para empregados e empresários individuais, embora as contribuições não sejam transferidas.
3. Isenção de declarações e da maioria dos relatórios para funcionários da Receita Federal e fundos.
4. Atribuição do cálculo do imposto ao IFTS.
5. Transferência de salários para funcionários e imposto de renda pessoal dele pelo banco da conta corrente Empregador.
6. Cancelamento de auditorias fiscais de campo.

Desvantagens do AUSN:

1. Baixos limites de renda e número de funcionários.
2. Aumento das taxas de imposto sobre o rendimento das empresas.
3. Curto período fiscal.
4. A obrigação de inserir informações na "Conta pessoal do contribuinte" e enviar relatórios sobre funcionários ao banco.
5. Alto risco de disputas com o IFTS sobre a correção do cálculo do imposto.
6. Número limitado de bancos para abertura de conta corrente.
7. Aplicação do regime no território de apenas quatro regiões da Federação Russa.
8. Incapacidade de fazer pagamentos em dinheiro.
9. Controle adicional dos fluxos de caixa na conta corrente pelo banco.
10. Presença de verificações de câmera e contador.

Qual é o resultado

O AUTS pode de fato ser adequado para alguns contribuintes, em particular para empresários individuais de baixa renda sem empregados, bem como para empregadores com altos salários brancos.

Mas a escolha final deve ser feita após o cálculo de todas as variantes possíveis da carga tributária de um especialista competente. A tributação não é uma área em que funcionem slogans como “Mais rápido, mais fácil, mais lucrativo”. Para pressa desnecessária, você terá que pagar do seu próprio bolso.