O que é imposto de renda corporativo e como pagá-lo
Seu Trabalho Programa Educacional / / January 05, 2021
O que é imposto de renda corporativo
É pago por empresas que operam em um sistema tributário comum. O valor depende diretamente do resultado financeiro da empresa. É tributado sobre o lucro - o dinheiro que sobra da receita após despesas importantes para a atividade. Se a organização não ganhou nada, não terá que fazer esse pagamento.
Quem paga imposto de renda corporativo
Como o nome indica, apenas as organizações pagam esse imposto.Artigo 246 do Código Tributário RF. Contribuintes - Pessoas jurídicas russas e empresas estrangeiras que recebem receitas na Federação Russa.
Neste caso, o pagamento não se aplica a:
- empresas usando regimes fiscais especiais (imposto agrícola unificado, sistema de tributação simplificado, imposto unificado sobre a renda imputada);
- pagadores de impostos sobre negócios de jogos de azar;
- participantes do projeto Skolkovo Innovation Centre.
Qual é a taxa do imposto de renda
A taxa de imposto é de 20%Código Tributário da Federação Russa Artigo 284. Taxas de impostos. 17% do lucro vai para o orçamento regional, 3% para o orçamento federal. Para algumas atividades, taxas especiais ou alocações de orçamento se aplicam. Por exemplo, todos os 20% do lucro arrecadado com a extração de hidrocarbonetos vão para o tesouro federal.
As autoridades regionais têm o direitoLei Federal de 30.11.2016 N 401-FZ para reduzir sua parte na alíquota para certas categorias de contribuintes, mas não mais do que 12,5%.
Como a base tributária é calculada
O imposto incide sobre a receita, ou seja, sobre a diferença entre receitas e despesas. Portanto, é importante definir cada um dos conceitos.
Renda - trata-se do produto da venda de bens, obras, serviços, direitos de propriedade. Fundos recebidos não de atividades centrais, mas de participação acionária em outras organizações, na forma de por cento sobre um empréstimo e assim por diante.
Ao mesmo tempo, existe uma lista bastante longa de tipos de rendimentos isentos de tributação. Isso inclui, por exemplo, taxas de resort e financiamento vinculado. A lista completa pode ser encontrada no artigo 251Seção 251. Renda não considerada na determinação da base tributária Do Código Tributário.
Despesas - estes são os custos razoáveis do empreendimento, que podem ser comprovados por documentos. Isso inclui dinheiro direcionado para salários funcionários, compra de materiais, depreciação de ativos fixos, taxas judiciais e arbitrais, juros sobre empréstimos e assim por diante.
Para uma empresa russa ou estrangeira que opere na Federação Russa por meio de um escritório de representação, a base tributária será igual à diferença entre a receita tributável e as despesas. Para outras organizações estrangeiras, nem todos os tipos de receitas são levados em consideração no cálculo dos lucros - quais são especificados no artigo 309Artigo 309 do código tributário RF Código Tributário da Federação Russa.
Como calcular o imposto de renda corporativo
O imposto de renda corporativo é cobrado anualmente. Se imaginarmos a fórmula mais simples, ela ficará assim:
Imposto = (receita - despesas) × taxa de imposto
Mas você terá que contar separadamente para o imposto creditado nos orçamentos regional e federal. Por exemplo, sua renda anual é de 5 milhões. As despesas foram de 3,5 milhões. Isso significa que você terá que dar 17% de 1,5 milhão para o tesouro regional e 3% para o federal.
Se outras taxas se aplicarem a alguma receita, o valor a pagar é calculado separadamente. Eles precisam manter registros separados de receitas e despesas.
Mas também há pagamentos adiantados. A maioria das organizações é obrigada a pagar mensalmente, embora algumas possam fazê-lo trimestralmente. As exceções incluem empresas cujas receitas nos quatro trimestres anteriores não ultrapassaram RUB 15 milhões por trimestre, e algunsSeção 286. Procedimento para cálculo de impostos e pagamentos antecipados outras companhias.
Os pagamentos trimestrais são calculados a partir da receita real. Mensal - a partir do estimado (com base nos dados do período de relatório anterior).
Veja como os pagamentos mensais são calculados:
- No primeiro trimestre, são iguais aos pagamentos calculados para o quarto trimestre do ano anterior.
- No segundo trimestre, o pagamento mensal é um terço do valor do adiantamento pago no primeiro trimestre.
- No terceiro trimestre - é um terço da diferença do adiantamento do semestre e do primeiro trimestre.
- No quarto trimestre - um terço da diferença com antecedência por 9 meses e meio ano.
Para um adiantamento trimestral, a fórmula seria:
Adiantamento = (Lucro do período - Despesa do período) × Taxa de imposto - Adiantamento do período de relatório anterior
Digamos que em seis meses a empresa faturou 1,2 milhão e gastou 400 mil. No primeiro trimestre, ela pagou um adiantamento de 100 mil rublos. Portanto, ela terá que pagar por meio ano:
(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rublos
As novas organizações não pagam mensalmente, mas sim pagamentos adiantados trimestrais até o final de um trimestre inteiro a partir da data de seu registro. Depois disso, você precisa estimar a receita: se seu tamanho não ultrapassar 5 milhões por mês ou 15 por trimestre, você pode continuar a pagar trimestralmente.
Ao calcular o imposto de renda pessoa jurídica, é importante entender quais receitas podem ser reconhecidas em um determinado período e quais não podem. Depende da forma como são reconhecidos. Em regime de caixa, a receita é registrada no momento do recebimento, a despesa - no momento da baixa. Com o regime de competência, ambos são levados em consideração no momento da ocorrência, não importando o momento real da transferência ou baixa do dinheiro.
Se o período de relatório terminar com prejuízo, não há necessidade de pagar adiantamentos mensais para o próximo trimestre.
Além disso, a organização tem o direito de reduzir a base tributária do período atual no valor da perda do período anterior, mas não mais do que 50%. Enquanto você faz isso, mantenha registros dos resultados negativos do trabalho.
Quando pagar imposto de renda corporativo
Os pagamentos adiantados mensais são feitos o mais tardar no dia 28 do mês corrente, trimestralmente - o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao período do relatório, os pagamentos anuais finais - até 28 de março.
Quando e como apresentar declarações de imposto de renda
As declarações de imposto de renda devem ser apresentadas com base nos resultados do primeiro trimestre, seis meses, nove meses e um ano. É prestado à fiscalização no local da organização e de cada uma de suas divisões distintas, caso estejam localizadas em outras regiões.
O documento deve ser apresentado o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao período de relatório, a declaração anual deve ser apresentada até 28 de março.
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